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营改增试点扩容:大小企业税率或相差一倍

https://www.biud.com.cn 2012年09月19日15:09 家居装修知识网  

  北京市国税局要求相关企业在7月20日前完成材料申报。在试点所涉及的部分现代服务业中,营改增对小企业是利好,但对大一些的企业负担可能会加重。

  马晓芳是北京一家财务顾问公司的合伙人,为几十家小企业做财务外包服务。这几天她最忙的一件事,就是通知她的一些客户暂时不要对外开发票。她给客户的建议是等北京市营业税改增值(营改增)税试点开始后再开出发票——“这样可以少缴很多税”。

  北京是一个现代服务业比较发达的地区,马晓芳的客户中有许多是在本次营改增试点范围内的,根据目前能够得到的信息,对于小规模纳税人试点后的增值税征收率为3%,比原来的5%少了近一倍。 

  尽管北京市营改增的具体时间表尚未公布,但马晓芳的推测是“也许在8月份就会开始”。因为北京市国税局要求相关企业在7月20日前申报完相关材料。

    不同规模企业税率相差一倍

  500万元,这是本次营改增试点中划分一般纳税人和小规模纳税人的标准线。《试点有关事项的规定》明确,应税服务年销售额超过500万元(含本数)的纳税人为一般纳税人;应税服务年销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。

  《中国企业报》记者研究发现,仅就试点中的现代服务业而言,根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法辅导》(以下简称《辅导》)的相关条款规定,针对一般纳税人的增值税税率是6%,而针对小规模纳税人征收率则仅为3%,两者相差一倍。

  《辅导》中明确,对于小规模纳税人一律采用简易计税方法计税,征收率为3%。而对于试点中部分现代服务业的一般纳税人的增值税适用税率为6%。

  马晓芳说,理论上讲小规模纳税人的计税方法是用销售额乘以征收率,与原来的营业税的计税办法差不多,只是这里的销售额是应税销售额,也就是要对营业收入进行价税分离,因此会比原来营业收入的基数略少一些,为比较方便,对这部分影响可忽略不计。

  以咨询业为例,试点前的营业税税率为5%,而试点后对小规模纳税人的征收率为3%,下降幅度还是比较大的。

  营改增后,对于咨询业一般纳税人的增值税适用税率是6%,虽然理论上增值税的计算办法是销项税减进项税,可以进行一些抵扣,但是,咨询业中主要的成本是房租和人工成本,几乎没有可以进行抵扣的项目,所以对于一般纳税人来说,税负有可能增加。

  虽然直接的税率中是提高了1个百分点,但以营业税或增值税为计税基数的城市建设维护税、教育税及附加、文化事业建设税以及北京市今年新增设的地方建设税都会相应增加。

  马晓芳感觉,在试点所涉及的部分现代服务业中,对于小企业是利好,但对于大一些的企业负担可能会加重。

   影响企业做大意愿

  扬子广告(化名)去年的营业收入为8000万元,其支付给合作单位中央电视台的广告款为7840万元,按照广告行业营业税差额计税的方法,其去年所交的营业税为:

  营业税=(8000-7840)×5%=8万元

  如果同样营业额,今年所应缴增值税为:

  增值税=(8000-7840)÷(1+6%)×6%=90566元

  这样,就比去年的税负增加了1万多元,增加30%多。

  扬子广告的CEO魏总表示,实行营改增后,小公司在税负上会显现出明显的优势,像他这样的代理公司会面临更大的竞争压力。

  他给记者算了这样一笔账,如果其去年8000万的营业收入由20个年营业收入均为400万的小公司来做,虽然小规模纳税人不能采用销项税减进项税的抵扣办法,但由于广告业一直是按营业额差额缴纳税,理论上的总增值税应为:

  总增值税=(8000-7840)÷(1+3%)×3%=46601元

  这样比较下来,其税负成本明显高于小广告公司。他认为事实上,在广告这个特殊行业中,小规模纳税人相当于享受到与一般纳税人同样的抵扣政策。目前北京广告业的集中度本来就不高,税负上的两极分化不利于企业做大,会影响到广告业的整合,制约其国际竞争力的提升。

    政策向生产服务型企业倾斜

  北京市西城区国税局负责营改增辅导的徐女士表示,在税务部门内部,大家把此次营改增的试点的行业叫做1.5个行业。所谓的0.5个行业就是部分现代服务业,主要是研发和技术服务、文化创意服务、鉴证咨询服务等面向生产性企业服务的行业,而对于生活和艺术服务并没有进入营改增试点。

  马晓芳表示,由于增值税发票可以用来抵扣企业应缴的增值税,所以尽管此次试点的是北京的部分现代服务业,但受益的却是全国的企业。

  她举例说,如果一家外地的企业在中央电视台做了1060万元的广告,按照试点办法进行计算,广告代理单位要缴纳60万元的增值税,而广告主企业则可以在其销项税中扣除这60万元进项税,等于比原来做同样价值的广告降低了60万元的成本。

  由于像中央电视台这样强势媒体都位于北京,在以广告为代表的现代服务业中,北京占有非常大的比重,因此,这次营改增的减税效果具有辐射效应。

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